《 企业所得税法实施条例释义及适用指南》tax.tianhenet.com.cn第二条规定，企业发生的合理的支出，合理性原则是企业所得税税前扣除的另一项基本原则，是建立在税前扣除真实性和合法性原则基础上的要求。……
企业发生的合理的支出，限于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要与正常的支出。计入当期损益或者有关资产的成本，指的是企业所发生的支出在扣除阶段方面的要求。必要和正常的支出，是符合生产经营活动常规的必然要求和内在之
意，也就是企业所发生的支出，是企业生产经营活动所不可缺少的支出，是企业为了获取某种经济利益的流入所不得不付出的代价，而且这种代价是符合一般社会常理的，符合企业经济活动的一般规律或者情况的支出。
按照上述原则，企业税前扣除应遵循合法性原则。《闲置土地处置办法》（国土资源部令第53号）规定，“土地闲置费不得列入生产成本”，该部门规章自2012年7月1日起执行。因此，2012年7月1日起企业缴纳的土地闲置费不得在税前扣除。
